Q1

自然人股东间股权转让需要缴纳增值税吗？

A

不需要。自然人股东间股权转让主要涉及个人所得税和印花税，无需缴纳增值税和企业所得税。

根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》规定，个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税，税率为20%。公式为：个人所得税=（股权转让收入-股权原值-合理费用）×20%。

根据《中华人民共和国印花税法》规定，股权转让合同属于“产权转移书据”，转让方和受让方都需要按照股权转让书据所载金额的万分之五缴纳印花税。

Q2

印花税的计税依据就是股权转让总价款吗？

A

不是的。根据《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（2022年第22号）第三条（四）规定：纳税人转让股权的印花税计税依据，按照产权转移书据所列的金额（不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分）确定。也就是说，股权转让印花税的计税依据并不直接等于股权转让的总价款，而是需要将转让价款区分为已实缴出资部分和未实缴出资部分。如果按照股权转让总价计算，可能导致多缴税款！

Q3

以分期收款方式转让股权，可以分期确认收入吗？

A

这是不可以的。根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》第二十条规定，具有受让方已支付或部分支付股权转让价款、股权转让协议已签订生效、受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益等情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税。这意味着，自然人股东转让股权时，应在上述情形发生的当月一次性确认收入，并计算缴纳个人所得税，而不能按照分期收款的时间分期确认收入。

Q4

股权转让后取得违约金收入是否需要征收个人所得税？

A

股权成功转让后，转让方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，属于因财产转让而产生的收入。转让方个人取得的该违约金应并入财产转让收入，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由取得所得的转让方个人向主管税务机关自行申报缴纳。

Q5

个人用持有的某企业股权对另一企业投资，是否涉及股权转让，需要缴纳个人所得税吗？

A

属于股权转让，需要纳税。根据《财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税〔2015〕41号），个人以股权、不动产、技术发明成果等非货币性资产出资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生，对个人转让非货币性资产的所得，需要按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。

来源：国家税务总局威海经济技术产业开发区税务局

制作：桑源

编审：陶紫伟

责编：徐晓玲