国债利息收入会计科目
国债利息收入会计科目
1、对于交易债券,月末按照债券应计提的利息金额,填制记账凭证,会计分录:
借:应收利息-债券
贷:投资收益-交易债券利息收入
2、对于持有到期债券、应收款项债券和可供出售债券,月末计提利息收入并按照实际利率法摊销溢折价和税费,分别填制借、贷方记账凭证,会计分录:
计提利息及摊销时,
借:应收利息-债券
贷:投资收益-债券
贷或借:持有到期投资(应收款项债券、可供出售债券)成本
3、持有期间收到的债券利息,以收账通知作借方记账凭证,另填制贷方记账凭证分别作"债券投资收益"科目(持有到期债券、应收款项债券和可供出售债券)、"交易债券利息收入"科目(交易债券)和"应收债券利息"科目的记账凭证.会计分录:
借:存放中央银行款项
或:存放境外同业活期款项
或:××科目
贷:投资收益-债券
或:交易债券利息收入
或:应收债券利息
国债利息收入的计算
《企业所得税法实施条例》第八十二条规定:"国债利息收入是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入."国债利息收入包括企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期取得的国债利息收入,以及企业到期前转让国债的利息收入.
企业投资国债从国务院财政部门取得的国债利息收入,《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》(2011年第36号)第一条第(一)项规定:应以国债发行时约定应付利息的日期,确认利息收入的实现.企业转让国债,应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现.
国债利息收入=国债金额×(适用年利率÷365)×持有天数
公式中"国债金额"按国债发行面值或发行价格确定;"适用年利率"按国债票面年利率或折合年收益率确定;如企业不同时间多次购买同一品种国债的,"持有天数"可按平均持有天数计算确定.
国债利息收入会计科目应该是什么？国债利息收入包括企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期取得的国债利息收入,以及企业到期前转让国债的利息收入.对于交易债券,月末按照债券应计提的利息金额,填制记账凭证,会计分录为借记应收利息-债券，贷记交易债券利息收入 。
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