员工出差会开具住宿发票，那对于企业来说，住宿费发票是开专票好还是普票好呢？

01

住宿费专票能否抵扣增值税？

问：一般纳税人企业近期员工出差，回来取得住宿费的增值税专用发票是否允许抵扣进项税额？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一

综上，一般纳税人企业近期员工出差取得住宿费和改签费退票费的增值税专用发票、旅客运输费（专票、电子发票、 飞机电子客票行程单、火车票、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票），其出差目的只要不属于上述政策不得抵扣进项税额的情况，进项可以抵扣；反之，则不能抵扣。

另：即使取得餐饮的增值税专用发票也不能抵扣进项税额。

02

员工出差住宿开增值税专票？还是增值税普票

一、出差住宿，应该开具增值税专票还是增值税普票？

答：在索要发票时，要区分不同的情况，如果是小规模纳税人的企业员工出差住酒店，可以选择开增值税普通发票；如果是增值税一般纳税人的企业员工出差住酒店，应向酒店索取增值税专用发票。

二、出差就餐，应该开具增值税专用发票还是增值税普通发票？如果取得增值税专用发票，可以抵扣吗？

答：增值税发票分为增值税专用发票和增值税普通发票两种，两者的根本区别在于前者可以抵扣进项税额，后者不可以。根据财税〔2016〕36号文规定，购进餐饮服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，所以交际应酬的餐费、娱乐费全都是不能抵扣的，即使增值税专用发票也不行。

所以，出差就餐，应该开具增值税普通发票。但是，不能抵扣并不代表不能开专票，如果取得不能抵扣项目的专票，建议先认证再进项税额转出。

三、在酒店就餐，住宿与餐饮费能开在同一张发票上吗？

答：小规模纳税人可以将项目开在一张发票上；而对于一般纳税人，因为出差发生的住宿费取得增值税专用发票可以抵扣进项税额，餐饮、娱乐等不可以抵扣，所以要将住宿与餐饮、娱乐等分别开票，住宿开具增值税专用发票，餐饮、娱乐等开具增值税普通发票；一般纳税人如果将住宿与餐饮、娱乐开在一张专票上的，应在认证后将餐饮、娱乐部分的税额做进项税额转出。

03

员工出差住宿费超标，怎么报销和抵扣？

也就是说，

对于员工出差的住宿费，未超标的可以正常报销和抵扣，超过标准的，不允许抵扣进项税。以上述案例来说，会计处理如下：

借：管理费用　　 905.66

应交税费——应交增值税（进项税额）　　60

贷：银行存款　　 960

应交税费——应交增值税（进项税额转出）　5.66

04

不是专票也可抵扣增值税

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