工商年报纳税总额包括滞纳金吗

税收优先于行政机关的罚款、没收违法所得.这主要指,纳税人欠缴税款的同时被处以行政罚款或者没收违法所得的,税款优先于罚款和没收违法所得.值得注意的是,这里的税收优先权的范围仅仅包括所欠税款以及滞纳金,而不包括税收罚款.

什么是税收优先权?

税收优先权是《税收征管法》第四十五条规定的权利,具体指税务机关征收税款,税收优先于无担保债权,法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当先于抵押权、质权、留置权执行.

首先,在一般情况下,税收优先于无担保的债权.无担保的债权是指,该债权在形成时没有设立任何担保,包括抵押权、质押权以及留置权.但也存在例外情形,根据《破产法》第一百一十三条之规定,破产财产优先拨付破产费用后,应当先支付所欠职工工资和劳动保险费用后,再缴纳税款及其他债务;根据《公司法》第一百八十七条之规定,公司财产在分别支付清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金后,缴纳所欠税款;根据《民事诉讼法》第二百二十二条以及二百二十三条之规定,人民法院在执行时,应当保留被执行人及其所抚养家属的生活必需费用、生活必需品;根据《税收征管法》第三十八条、第四十条以及第四十二条之规定,个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品不得保全和强制执行;最后,根据《海商法》船舶优先权以及《民用航空法》的民用航空器优先权的规定,税收优先权也在这些优先权之后.

其次,在特殊情况下,税收也会优先于有担保的债权.这主要是指这样一种情形,纳税人欠缴税款的情形是在其财产被设定抵押、质押或被留置之前就发生了,那么税款优先于设定担保的债权.税务部门应当注意,未经公告的欠税不具有对抗其他债权人的效力,当然也不能行使税收优先权.

再次,税收优先于行政机关的罚款、没收违法所得.这主要指,纳税人欠缴税款的同时被处以行政罚款或者没收违法所得的,税款优先于罚款和没收违法所得.值得注意的是,这里的税收优先权的范围仅仅包括所欠税款以及滞纳金,而不包括税收罚款.

最后,税收优先于人民法院的罚金、没收财产.根据《刑法》第二百一十二条之规定,被判处罚金、没收财产的,在执行前,应当先由税务机关追缴和所骗取的出口退税款.这是指,犯有偷逃税款等犯罪的犯罪分子,被法院判处罚金、没收财产等财产刑的,在执行前,应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款,再由法院执行罚金、没收财产.

从上述法律规定看出,税收在一般情况下优先于未担保的债权,在欠税发生于抵押、质押或者留置之前,税收也优先于有担保的债权.另外,税收优先于行政机关的罚款、没收违法所 得,也优先于人民法院的罚金、没收财产等财产刑.

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