可抵扣暂时性差异是什么意思
可抵扣暂时性差异是什么意思
可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生可抵扣金额的暂时性差异.在可抵扣暂时性差异产生当期,符合确认条件时,应当确认相关的递延所得税资产.
可抵扣暂时性差异产生的情形:
①资产的账面价值小于其计税基础
②负债的账面价值大于其计税基础
应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生应税金额的暂时性差异,在其产生当期应当确认相关的递延所得税负债.
应纳税暂时性差异产生的情形:
①资产的账面价值大于其计税基础
②负债的账面价值小于其计税基础
暂时性差异的分类
根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额的影响,分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异.
1.应纳税暂时性差异(未来多交税)
在应纳税暂时性差异产生当期,应当确认相关的递延所得税负债.
应纳税暂时性差异通常产生于以下情况:
(1)资产的账面价值(100万)大于其计税基础(80万).
(2)负债的账面价值小于其计税基础.
账面价值-未来抵扣金额=计税基础
账面价值-计税基础=未来抵扣金额
2.可抵扣暂时性差异(未来少交税)
在可抵扣暂时性差异产生当期,符合确认条件的情况下,应当确认相关的递延所得税资产.
可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况:
(1)资产的账面价值(100万)小于其计税基础(150万).
(2)负债的账面价值大于其计税基础.
账面价值-未来抵扣金额=计税基础
账面价值-计税基础=未来抵扣金额
对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减,虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的,但本质上可抵扣亏损和税款抵减与可抵扣暂时性差异具有同样的作用,均能够减少未来期间的应纳税所得额,进而减少未来期间的应交所得税,在会计处理上,视同可抵扣暂时性差异,符合条件的情况下,应确认相关的递延所得税资产.
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