日常租赁业务多种多样，您是否面临业务区分及税率选择困难？今天就让我们通过这篇文章，弄懂租赁业务增值税该如何处理！

一、一般租赁业务

适用税目及税率

（一）

经营租赁

指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。

按照标的物的不同，可分为：有形动产经营租赁服务、不动产经营租赁服务。

适用税目：现代服务—租赁服务，有形动产租赁服务税率：13%，不动产租赁服务税率：9%。

（二）

融资租赁

1

直接融资租赁

指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人。合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。

按照标的物的不同，可分为：有形动产融资租赁服务、不动产融资租赁服务。

适用税目：现代服务—租赁服务，有形动产租赁服务税率：13%，不动产租赁服务税率：9%。

2

融资性售后回租

指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。

适用税目：金融服务—贷款服务，税率：6%。

二、交通工具租赁业务

适用税目及税率

（一）

船舶租赁

1

程租

指运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。

适用税目：交通运输服务—水路运输服务，税率：9%。

2

期租

指运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。

适用税目：交通运输服务—水路运输服务，税率：9%。

3

光租

指运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。

适用税目：现代服务—租赁服务—有形动产租赁服务，税率为13%。

（二）

飞机租赁

1

湿租

指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。

适用税目：交通运输服务—航空运输服务，税率：9%。

2

干租

指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。

适用税目：现代服务—租赁服务—有形动产租赁服务，税率为13%。

三、广告位租赁业务

适用税目及税率

1

将飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告。

适用税目：现代服务—租赁服务—有形动产经营租赁服务，税率：13%。

2

将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告。

适用税目：现代服务—租赁服务—不动产经营租赁服务，税率：9%。

四、建筑施工设备租赁业务

适用税目及税率

1

将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员。

适用税目：建筑服务，税率：9%。

2

将建筑施工设备出租给他人使用但不配备操作人员。

适用税目：现代服务—租赁服务—有形动产经营租赁服务，税率：13%。

五、特殊租赁业务

适用税目及税率

1

车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等。

适用税目：现代服务—租赁服务—不动产经营租赁服务，税率为9%。

2

以经营租赁方式将土地出租给他人使用。

适用税目：现代服务—租赁服务—不动产经营租赁服务，税率为9%。

3

以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务。

适用税目：生活服务—餐饮住宿服务—住宿服务，税率：6%。

4

宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务。

适用税目：现代服务—文化创意服务—会议展览服务，税率：6%。

政策依据

1.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

2.《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）

3.《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）

来源：山东税务

编发：国家税务总局济南市税务局纳税服务和宣传中心

责编：王国强